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2016年全面實(shí)施營(yíng)改增后，隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)對(duì)增值稅貨物、勞務(wù)和原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的全覆蓋，全國(guó)增值稅發(fā)票電子底帳系統(tǒng)和稽核系統(tǒng)開(kāi)始發(fā)力。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)連續(xù)下發(fā)了十幾批涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的檢查名單，越來(lái)越多的企業(yè)卷入了虛開(kāi)發(fā)票的漩渦，被補(bǔ)稅、罰款、移送司法、判刑……
那么，面對(duì)越來(lái)越嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管，企業(yè)該怎么辦？
先奉勸一句話，“遵紀(jì)守法，遠(yuǎn)離虛開(kāi)。”然后，老五會(huì)推出系列筆記，講解虛開(kāi)的刑事、信用風(fēng)險(xiǎn)。
何為虛開(kāi)發(fā)票罪？
根據(jù)《刑法》和《立案起訴標(biāo)準(zhǔn)》：
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第二百零五條)：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。
虛開(kāi)發(fā)票案(刑法第二百零五條之一)虛開(kāi)刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）虛開(kāi)發(fā)票一百份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的；
（二）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的。
廣大老板和財(cái)務(wù)人員需注意發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范開(kāi)具發(fā)票。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次開(kāi)具，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
何為虛開(kāi)發(fā)票
有的人對(duì)虛開(kāi)存在理解偏差，以為自己不開(kāi)假發(fā)票就能遠(yuǎn)離虛開(kāi)發(fā)票。不是這樣的，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，虛開(kāi)發(fā)票有三種情形，自己不開(kāi)假發(fā)票只是其中之一。《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
誰(shuí)為先烈？
謹(jǐn)以此文紀(jì)念虛開(kāi)的先烈們，并警醒前赴后繼的替補(bǔ)隊(duì)員。
（一）老板虛開(kāi)，兼職會(huì)計(jì)判刑8年
（本案是較早公布的兼職會(huì)計(jì)虛開(kāi)發(fā)票罪，劉某真可謂先烈?？蓱z她剛上幼兒園的小孩子，等她出來(lái)，孩子都上初中了）
2008年11月10日新華網(wǎng) 北京市第一中級(jí)人民法院判處被告兼職會(huì)計(jì)劉冬輝虛開(kāi)發(fā)票罪有期徒刑8年，并處罰金人民幣6萬(wàn)元。2005年2月至2006年6月期間，劉冬輝在明知公司沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票共計(jì)175份，并辦理增值稅納稅申報(bào)。公司老板蔡某虛開(kāi)專票145份，稅款209萬(wàn)余元。劉冬輝辯解對(duì)公司及虛開(kāi)發(fā)票情況均不知情。法院認(rèn)為：劉冬輝作為兼職會(huì)計(jì)，以專業(yè)知識(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)蔡某等人大量領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的行為具有違法性。劉冬輝領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票、報(bào)稅等行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。鑒于劉冬輝在共同犯罪中起次要輔助作用，系從犯，可依法對(duì)其減輕處罰。
（二）實(shí)際經(jīng)營(yíng)者虛開(kāi)，會(huì)計(jì)判刑2年
四川省資陽(yáng)市中級(jí)人民法院刑事裁定書(shū)（2015）資刑終字第60號(hào)
黃耿忠伙同歐陽(yáng)擁民（另處）利用他人身份信息注冊(cè)成立了資陽(yáng)市康蘭特商貿(mào)有限公司，并取得一般納稅人資格。黃耿忠聘請(qǐng)劉麗為職員，劉麗負(fù)責(zé)在黃耿忠的指示下虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。黃耿忠以公司名義虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票50份，稅額共計(jì)847501元。其中劉麗虛開(kāi)20份，稅額共計(jì)339000元。
被告人黃耿忠犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年六個(gè)月，并處罰金十萬(wàn)元；被告人劉麗劉某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金一萬(wàn)元。
（三）法人代表、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)員、民工判刑
什么叫拿白菜錢、操白粉的心。這就是！拿月薪1800的民工，判了七年，罰了八萬(wàn)，白干11年。
鄂爾多斯市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)（2016）內(nèi)06刑再2號(hào)
王學(xué)春（另案處理）和其朋友翟功臣（已判刑）商量，注冊(cè)成立鑫宇公司，法人代表為翟功臣。2007年鑫宇公司取得廢舊物資回收增值稅免稅資格、一般納稅人資格。
王學(xué)春以年薪100000元雇傭王波擔(dān)任會(huì)計(jì)。鑫宇公司成立后，翟功臣就陸續(xù)將鑫宇公司的所有法律手續(xù)、印章等交給了王學(xué)春進(jìn)行保管和使用。2007年5月至2009年7月，在鑫宇公司沒(méi)有任何實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，王學(xué)春指使被告人王波虛開(kāi)廢舊物資增值稅專用發(fā)票1209份，票面金額112613754.49元，廢舊物資專用發(fā)票71份，金額為6581456.50元。
李利欣系包頭市興宇物資回收公司的業(yè)務(wù)員，受雇于王學(xué)春，月薪1800元，主要辦理興宇公司的廢舊物資收購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)。涉及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票497份，票面金額10197099.38元；介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票260份，票面金額23098132.16元。
李利欣犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金八萬(wàn)元。
王波犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金七萬(wàn)元。與前罪判處有期徒刑三年，并處罰金五萬(wàn)元，數(shù)罪并罰。決定執(zhí)行有期徒刑十二年，并處罰金十二萬(wàn)元。
（四）老板偷稅，總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)判刑
做內(nèi)賬，就是偷稅的幫兇，是共犯。會(huì)計(jì)罰金十萬(wàn)，在河南，幾年白干？
河南省平頂山市新華區(qū)人民法院刑事判決書(shū)（2015）新刑初字第56號(hào)
2005年至2006年4月，許某某擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，受該公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)（均已判刑）指使，設(shè)立真假兩套公司財(cái)務(wù)賬，隱藏主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，偷逃稅款。2005年少繳增值稅569150.96元。案發(fā)后已補(bǔ)交應(yīng)納稅款。
許某某伙同他人采取隱瞞、偽造記賬憑證少列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逃避繳納稅款，數(shù)額巨大，且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。
鑒于案發(fā)后同案犯已補(bǔ)交應(yīng)納稅款，且被告人許某某認(rèn)罪悔罪，故從輕處罰，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣100000元。
（五）虛開(kāi)、介紹發(fā)票，一份發(fā)票、一萬(wàn)稅額就判刑
發(fā)票升級(jí)版專抓串案，順藤摸瓜、一抓一串。俗話說(shuō)：常在河邊走，哪能不濕鞋。
青島鵬駿德商貿(mào)有限公司、青島錦巖商貿(mào)有限公司等犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪二審刑事裁定書(shū)
山東省青島市中級(jí)人民法院刑事裁定書(shū)（2015）青刑二終字第163號(hào)
1.戴某某，海瑞公司主管，為偷逃稅款，通過(guò)徐某某從孫某某所有的鵬駿德公司為其公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票42份抵扣稅款。
海瑞公司虛開(kāi)發(fā)票稅額648770.04元,海瑞公司罰金人民幣三十二萬(wàn)元；戴某某有期徒刑十一年；
介紹人：徐某某有期徒刑七年，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元；
2.王某，同興達(dá)公司主管，為偷逃稅款，通過(guò)江某某從孫某某所有的鵬駿德公司、錦巖公司分別為其公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票12份、5份抵扣稅款。
同興達(dá)公司虛開(kāi)專票稅額227578.60元,同興達(dá)有限公司罰金人民幣十一萬(wàn)元；王某有期徒刑二年九個(gè)月，緩刑三年；
介紹人：江某某有期徒刑五年六個(gè)月，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。
3.秦某、董某，中洋船舶公司、超旭公司主管，為偷逃稅款，通過(guò)徐某乙、徐某甲從孫某某所有的錦巖公司為其公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票7份抵扣稅款。
中洋船舶公司虛開(kāi)發(fā)票稅額86619.71元，超旭公司12022.05元，中洋船舶公司罰金人民幣四萬(wàn)元；超旭公司罰金人民幣二萬(wàn)元；秦某有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年；董某有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年；
介紹人：徐某甲有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元；徐某乙有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元；
4.2013年10月，石某，晟益公司主管，為偷逃稅款，通過(guò)江某某從孫某某所有的錦巖公司為其公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2份抵扣稅款。
晟益公司虛開(kāi)發(fā)票稅額30520.24元，晟益公司罰金人民幣二萬(wàn)元；石某有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年；
介紹人：江某某有期徒刑五年六個(gè)月，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元，
5.任某，菲特公司主管，為偷逃稅款，通過(guò)戴某、江某某聯(lián)系從孫某某所有的鵬駿德公司為其公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票13份抵扣稅款。
菲特公司虛開(kāi)發(fā)票稅額206956.55元，菲特公司罰金人民幣十萬(wàn)元；任某有期徒刑二年九個(gè)月，緩刑三年。
介紹人：
（1）江某某有期徒刑五年六個(gè)月，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。
（2）戴某有期徒刑二年九個(gè)月，緩刑三年，并處罰金人民幣六萬(wàn)元；
6.孫某，暢旗公司主管，為偷逃稅款，從孫某某所有的錦巖公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1份抵扣稅款。